Aqid ERPالنظام المطبّق اليوم
صدرت اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة بقرار وزير المالية رقم 1007 وتاريخ 19/8/1445هـ، وعُدّلت بالقرار رقم 1248 وتاريخ 11/10/1446هـ. وتسري على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2024 أو بعده، وحلّت محل لائحة 1440هـ (القرار رقم 2216) التي ما زالت تحكم السنوات من 2019 إلى 2023. وتجمع اللائحة الجديدة في نص واحد قواعد كانت في قرارات منفصلة، منها الأساس التقديري للمنشآت الصغيرة التي لا تمسك دفاتر نظامية.
وأرقام المواد في الأدلة القديمة تشير غالباً إلى نص 1440هـ. أما الأرقام أدناه فمن لائحة 1445هـ، والنص العربي هو المعتمد.
من يدفع الزكاة ومن يدفع ضريبة الدخل
تجب الزكاة على حصة الشركة المقيمة المملوكة لسعوديين، ولمواطني دول الخليج المعامَلين معاملة السعوديين. أما حصة غير السعوديين فتخضع لضريبة دخل الشركات بنسبة 20٪. وتقدّم الشركة مختلطة الملكية إقراراً واحداً: تُحسب الزكاة على الحصة السعودية والخليجية من الوعاء الزكوي، وضريبة الدخل على الحصة الأجنبية من الوعاء الضريبي.
النسبة، والسنة الميلادية
تحدد المادة الخامسة عشرة الزكاة بنسبة 2.5٪ من الوعاء الزكوي للسنة الهجرية. وأكثر الشركات تمسك سنة ميلادية أطول منها، فتطبّق الهيئة النسبة بالأيام: 2.5٪ مقسومة على 354 يوماً هي أيام السنة الهجرية، مضروبة في أيام سنة الشركة. وتساوي في سنة من 365 يوماً نحو 2.5777٪ من الوعاء، وفي سنة من 366 يوماً نحو 2.5847٪. واللائحة تنص على المعادلة لا على نسبة ميلادية مقرّبة.
| سنة هجرية (354 يوماً) | 2.5٪ |
|---|---|
| سنة ميلادية من 365 يوماً: 2.5٪ × 365 ÷ 354 | ≈ 2.5777٪ |
| سنة كبيسة من 366 يوماً: 2.5٪ × 366 ÷ 354 | ≈ 2.5847٪ |
كيف يُبنى الوعاء الزكوي
يُؤخذ الوعاء من أرصدة نهاية السنة في القوائم المالية: عناصر الإضافة (المادة الثالثة والعشرون) ناقص العناصر المحسومة (المادة السادسة والعشرون)، ثم يُحصر بين حد أدنى (المادة السابعة والعشرون) وحد أعلى (المادة الثامنة والعشرون).
- يُضاف: حقوق الملكية وما في حكمها (رأس المال والاحتياطيات والأرباح المبقاة)؛ والمخصصات، وتُعامَل معاملة حقوق الملكية عدا مخصص مكافأة نهاية الخدمة فيُعامَل التزاماً؛ والفرق بين صافي الربح المعدَّل والدفتري؛ والقروض وسائر الالتزامات، ولكن بقدر قيمة الأصول المحسومة التي تموّلها فقط.
- يُحسم بالقيمة الدفترية: صافي الأصول الثابتة وما في حكمها كالمشروعات تحت التنفيذ وقطع الغيار المحتفظ بها للاستخدام؛ والاستثمارات في شركات داخل المملكة مسجّلة لدى الهيئة وخاضعة للزكاة، حتى لا تُزكّى الأموال نفسها مرتين. وللاستثمارات في الخارج وفي الصناديق شروطها الخاصة.
- الحد الأدنى (المادة السابعة والعشرون): لا يقل الوعاء عن صافي الربح المعدَّل للسنة لأغراض الزكاة. وإذا كان الوعاء سالباً ولا ربح معدَّل فلا زكاة.
- الحد الأعلى (المادة الثامنة والعشرون، جديدة في لائحة 1445هـ): لا يزيد الوعاء على حقوق الملكية وما في حكمها مضافاً إليها الفرق بين صافي الربح المعدَّل والدفتري.
مثال مبسّط
للتوضيح، وليس مثال الهيئة: مؤسسة النور التجارية، المملوكة بالكامل لشركاء سعوديين، تُقفل سنة من 365 يوماً في 31 ديسمبر 2026. حقوق ملكيتها 1,200,000.00، ولديها مخصص ضمان 30,000.00، وربحها المعدَّل يزيد على الدفتري بـ30,000.00، وعليها قرض طويل الأجل 300,000.00 استُخدم في شراء أصول ثابتة صافي قيمتها الدفترية 650,000.00. والإقرارات الحقيقية فيها بنود أكثر، يتبع كلٌّ منها أدلة الهيئة.
| حقوق الملكية | 1,200,000.00 |
|---|---|
| + مخصص يُعامَل معاملة حقوق الملكية | 30,000.00 |
| + زيادة الربح المعدَّل على الدفتري | 30,000.00 |
| + قرض طويل الأجل (أقل من الأصول الثابتة التي يموّلها البالغة 650,000.00) | 300,000.00 |
| − صافي الأصول الثابتة | 650,000.00 |
| الوعاء الزكوي (فوق حد الربح، ودون الحد الأعلى 1,260,000.00) | 910,000.00 |
| الزكاة: 910,000.00 × 2.5٪ × 365 ÷ 354 | 23,456.92 |
الإقرار والسداد والشهادة
توجب المادة الثانية بعد المائة تقديم الإقرار الزكوي وسداد الزكاة خلال 120 يوماً من نهاية العام الزكوي، فإن وافق اليوم الأخير عطلة رسمية فأول يوم عمل بعدها. فلسنة تنتهي في 31 ديسمبر 2026 يكون الموعد 30 أبريل 2027. ويُقدَّم الإقرار عبر بوابة الهيئة ويُسدَّد عبر سداد. وترفق المنشأة الملزمة بمسك الدفاتر التجارية قوائم مالية مدققة من محاسب مرخّص من الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين.
وبعد تقديم الإقرار وسداد الزكاة تصدر الهيئة شهادة الزكاة النهائية التي تشترطها التعاملات الحكومية والدفعات النهائية للعقود، وتتيح الشهادة المقيدة التعاملات الحكومية عدا الدفعات النهائية. والإقرار المتأخر أو غير المقدَّم يجيز للهيئة تقدير الزكاة بنفسها ويُبقي السنة مفتوحة لإعادة الربط مدة أطول.
ما يجب أن تكون الدفاتر جاهزة له
- مخصصات في حسابات مستقلة، ليُميَّز مخصص نهاية الخدمة عن غيره.
- قروض والتزامات موسومة بما تموّله، إذ لا يُضاف إلا ما يموّل أصولاً محسومة.
- أصول ثابتة ومشروعات تحت التنفيذ بالقيمة الدفترية، مطابقة لسجل الأصول.
- استثمارات مسرودة مع وضع الشركة المستثمر فيها لدى الهيئة.
- مصروفات غير جائزة الحسم محددة خلال السنة، ليُعدَّل الربح الدفتري دون بحث في أبريل.